Por: Nicolás A. Jerkovic. Director Comité de Sostenibilidad del Instituto Auditores Internos de Argentina.
En Julio de 2020, habíamos
escrito un
artículo en relación a cómo la nueva versión del Modelo
de las tres líneas del IIA había cambiado respecto a su versión anterior “Modelo
de las tres líneas de defensa”, desde una perspectiva de gestión sostenible.
Uno de los principales cambios era que la palabra “accionista” había sido
reemplazada por “Grupos de Interés".
¿Qué es el modelo de las tres líneas
del IIA?
El modelo de tres líneas del IIA es
reconocido mundialmente como un recurso crítico en el éxito de la gobernanza.
Ayuda a las organizaciones a identificar estructuras y procesos para gestionar
mejor los riesgos y lograr objetivos, incluyendo los riesgos relacionados con la
sostenibilidad. El modelo establece los tres roles que definen la gobernanza en
su forma más básica: responsabilidad, acciones, y aseguramiento. También identifica
los tres actores esenciales en la gobernabilidad: el órgano de gobierno, dirección,
y auditoría interna.
Las responsabilidades de primera línea incluyen el suministro de productos y servicios a clientes, incluyendo los servicios de soporte (como RRHH, administración y servicios generales). La segunda línea proporciona supervisión, asesoramiento, y evalúa y realiza las actividades de gestión de riesgo, desafiando a la primera línea donde sea necesario. Estos roles y responsabilidades son los componentes fundamentales de la gobernanza, apoyada por un órgano de gobierno que es el verdadero responsable de las acciones que encargó a la Dirección para su ejecución. Este Órgano de Gobierno debe tener una fuente aseguramiento objetivo e independiente que le permita incrementar su seguridad de que lo que ha sido pedido se ha cumplido. Sin este aseguramiento, no hay gobernanza. El modelo identifica a la Auditoría Interna cómo el departamento necesario para obtener este aseguramiento objetivo, e independiente de la Dirección. El Auditor Interno también puede desempeñar un papel clave en el apoyo al aseguramiento externo.
Perspectiva ASG del modelo de
las tres líneas del IIA
Desde una perspectiva ASG, el
modelo de las tres líneas ayuda a las organizaciones a comprender los roles
necesarios para una efectiva gobernanza y gestión de la sostenibilidad. El
modelo contribuye a la profundización en la comprensión de estos roles y cómo pueden
funcionar entre ellos para apoyar el propósito de la organización. Cuando los
roles están alineados entre sí y trabajando en base a los intereses priorizados
de los grupos de interés, estarán trabajando en conjunto para contribuir
colectivamente a la creación y protección de valor de la empresa.
El modelo de las tres líneas identifica
procesos roles claros para guiar a las organizaciones hacia la buena gobernanza.
Una organización que se apoya en la buena gobernanza puede identificar, evaluar,
y priorizar los riesgos relacionados con ASG, e informar respecto a la toma de decisiones. Una
efectiva gobernanza permite incrementar la confianza de los grupos de interés en
relación a que las decisiones de la empresa, sus acciones y resultados, están abordando
las prioridades ASG y avanzando en lograr el propósito de la organización.
Todos los roles, Órgano
de gobierno, Dirección, y Auditoría Interna,
deben trabajar en estrecha colaboración para garantizar bucles de
retroalimentación. En el modelo de las tres líneas, los aspectos ASG y de
sostenibilidad pueden ser integrados con acciones como las se citan a continuación:
El documento continúa con un desarrollo en las descripción de cada una de estas acciones y roles de cada una de las líneas. Sugerimos profundizar en el documento original. Enlace al documento original: click aquí